Daně převodové – tzv. trojdaň

Daně převodové – tzv. trojdaň

Dani dědické a darovací podléhá hmotný i nehmotný majetek

Nemovitosti jsou pozemky a stavby spojené se zemi pevným základem, jsou zapsány v katastru

nemovitostí

Osvobození od daně dědické a darovací od 1.1. 2008

Plně osvobozeno dědictví i dary v 1. I druhé skupině. U 3. Skupiny osvobození do 20 000 Kč u

peněžních prostředků a movitého majetku u dědictví i darů.

Daň dědická

– Je vázána na nabytí majetku děděním ( to je bezúplatné nabytí majetku)

– Poplatníkem daně je dědic

– Dědictví se realizuje na základě rozhodnutí příslušného oránu v řízení o dědictví a soud

většinou pověřuje notáře.

– Předpoklady: úmrtí zůstavitele

– Dědictví se nabývá ze zákona, ze závěti nebo z obou těchto důvodů

– Dědic – osoba potvrzená jako nabyvatel pozůstalosti nebo její části.

Dědictví x pozůstalost

– Daň dědická – každý z dědicků sám za sebe dle svého dědického podílu

– Daň z pozůstalosti – z celkové hodnoty pozůstalosti, všichni dědici společně a nerozdílně, je

to daň z celkové hodnoty pozůstalosti, nebává progresivní

Odúmrť

– k dané pozůstalosti není žádný dědic – majetek nabude stát

– Je to odlišný případ od běžného způsobu nabývání dědictví, neboť zákon nepřípouští ituaci, že by

k nějakému majetku nebyl vlastník

– Stát není klasickým dědicem, nepodává tedy daňové přiznání

Nabytí majetku formou odúmrtí jinou osobou než státem

– Jen vyjímečně

– Přenechání osobě, která zařízovala pohřeb nebo věřiteli

Den nabytí dědictví je den úmrtí zůstavitele, podle podmínek k tomuto datu se stanoví i cena

dědictví, pro stanovení předmětu daně je důležité u zůstavitele v době smrti občanství a trvalý pobyt

Předmět daně dědické a darovací

– Nemovitostí – jen leží na území ČR

– Movitý majetek – zůstavitel – dárce – bydliště na území ČR a byl občanem ČR, pokud jsou

splněny obě podmínky, pak se v CR zdaňuje veškerý majetek – tuzemský i zahraniční

– Pokud splnil pouze jednu podmínku, pak dani podléhá movitý majetek pouze na území ČR

– Sazby daně jsou :

– Zaokrouhlování

– I. a II. Příbuzenská skupina

– III. příbuzenská skupina

o Klouzavě progresivní

o Diferencované dle zařazení poplatníků do skupin dle míry příbuzenského vztahu

o Odvozeny od sazeb daně darovací, tak že výsledná částka daně dědické se zjemní a

násobí se koef. 0,5. ( paragraf 14)

o Společné pro daň dědickou i darovací

o Daňový základ na 100 Kč nahoru

o Vypočtená daň na celé koruny nahoru

o Minimální výše u všech převodových daní je 100 Kč

o Uplatňuje naprosté osvobození veškerého zděděného majetku

o Toto osvobození není třeba uplatnit v daňovém přiznání

o Uplatňuje částečné osvobození zděděného majetku (tzn. Odvedeme daň z částka nad

osvobozený limit)

o Toto osvobozen se musí uplatnit v daňovém přiznání

– Stupeň příbuzenství dvou osob se určuje podle počtu zrození, jimiž v řadě přímé pochází

jedna od druhé a v řadě pobočné obě od nejbližšího společného předka

– Dle občanského zákoníku – osoby blízké

I. Skupina je tvořena:

– Příbuznými v řadě přímé : jedná se o pokrevní linii jak vzestupnou, tak sestupnou, tedy

se jedná jak o potomky, tak i o předky (synové, dcery, vnukové, pravnukové, otec, děd,

praděd…)

– Manželé, ale pouze za trvání manželství, nikdy ne bývalí manželé

II. Skupina – příbuzní v řadě pobočné

– Sourozenci, synovci, neteře, strýcové, tedy

– Manželé dětí (zeťové a snachy)

– Děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů

– Osob, které se zůstavitelem žily nejméně po dobu jednoho roku před převodem nebo smrtí

zůstavitele ve společné domáctnosti, a které tohoto důvodu pečovaly o společnou domáct

– nost nebo byly odkázány výživou na zůstavitele

III. skupina

– ostatní fyzické osoby a právnické osoby

– u této skupiny již není důležitý vztah, platí daň

Společná domácnost

– domácnost tvoří fyzické osoby, které spolu trvale žijí a společně uhrazují náklady na své

potřeby

– svým charakterem je společná domácnost určitým ekonomickým a spotřebním

společenstvím a důležitý je vždy úmysl trvalého soužití a společného hospodaření.

Základem daně je:

– cena majetku nabytého dědicem (cena dědického podílu)

– dle zákona o oceňování majetku č. 151/975 Sb. Ve znění pozdějším předpisů

– v případě nemovitosti (v praxi – pořízení znaleckého posudku)

– snižuje se o :

o prokázané dluhy zůstavitele, pokud na dědice přešly zůstavitelovou smrtí

o přiměřené náklady spojené s pohřbem zůstavitele

o odměnu a hotové výdaje notáře pověřeného soudem

o dědickou dávku prokazatelně zaplacenou v zahraničí

Daňové přiznání

– dovává se mistně příslušnému FÚ dle místa, kde měl zůstavitel bydliště nebo kde se převážně

zdržoval

– podává se do 30 dnů od nabytí právní moci rozhodnutí, kterým bylo skončeno dědické řízení

– DS uvádí v příznání pouze údaje rozhodné pro vyměření daně

– Splatnost do 30 dnů od doručení platebního výměru

Principy stanovení výše daně dědické

– 100 procentní zdanění – teorie

– Příbuzenský princip – nejčastěji uplatňován i u nás

– Generační princip – teorie

– Nulová daň – v některých státech, u nás ne

– Platí se notářský poplatek, který je minimálně 600 Kč.

Příklad 1. :

Bratr a sestra zdědili po svém zemřelém otci následující majetek:

– Nemovitost 1 600 000 Kč

– Osobní automobil 500 000 Kč

– Hotovost 1 700 OOO Kč

– Daň bude 0 Kč, protože se jedná o dědice v první linii – osvobozeno od daně.

Příklad 2.:

– Dva bratři zdědili po své zemřelé setře stejný majetek.

o Daň bude také 0 Kč, jedná se o druhou skupinu

Příklad 3.:

– Pan Jiří a Jan zdědili po zemřelé pani Staré, která nebyla jejich příbuznou následující majetek:

o Nemovitosti 1600 000 Kč

o Osobní automobil 500 000

o Hotovost 1700 000 Kč

– Každý z nich bude danit polovinu takže 800 000 Kč, 250 000 Kč a 850 000 Kč.

– Dělí se dvěma – jedná se o dva dědice

– Osvobozeno do 20 000 Kč

Nemovitost: 800000 – neosvobozuje se

Auto: 250000 -20000 = 230000

Hotovost: 850 000-20 000 = 830 000

Základ daně = 1 860 000

– Osobní majetek nesmí být v obchodním majtektu nejméně rok před úmrtím – jinak nelze

uplatnit osvobození

Daň dle tabulky: 70 000 + 9 % nad 1 mil = 77 400

Koef. 0,5 u dědictví

Daňová povinnost : 73 700 Kč

+ náklady na pohřeb 9 000 Kč

– 1⁄2 nákladů (tj. na jednoho dědice) : 4 500 Kč

– Uplatnitelné náklady podle par. 4 odst. 2:

– 1 860 000 /1 900 000 x 4 500 = 4 405, 26 – uplatnitelné náklady na pohřeb

– Výše na celé koruny bez zaokrouhlení

1860000 – 4405 = 1855595

Základ daně se zaokrouhluje na 100 nahoru

Daň na 1 Kč nahoru

1855600 = 147 004 x 0,5 = 73 502

Příklad 3.

Manželé zdědili od sousedky nemovitost 3500000 Kč, osobní automobil 300000 a hotovost 550000

Kč. Vypočítejte dědickou daň.

Manžel (stejně i manželka):

– Nemovitost 1750000

– Osobní automobil 150000 – 20000 = 130000

– Hotovost 275 000 – 20000 = 255000

ZD = 2 135 000

Daň dle tabulky : 160 000 + 12 procent nad 2 mil (ze 135000) = 176200 Kč

Koef. 0,5

Daňová povinnost 88 100 Kč pro každého

Daň darovací

Předmětem daně je

– bezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu nebo v souvislosti s ním

– Majetkem pro účely daně darovací jsou:

a) nemovitosti a movitý majetek

b) jiný majetkový prospěch – bezúplatně zřízené věcné břemeno, bezúročná půjčka

– dar je aktem svobodné vůle dárce bez nároku na jakékoliv protiplnění ze strany obdarovaného

Bezúplatné nabytí majetku

– Darování

– Prominutí dluhu

– Bezúplatné postoupení pohledávky

– Majetkový prospěch získaný při bezúročné půjčce, výpůjčce

– Vypořádání bezpodílového spoluvlastnictví

Poplatníkem

– Důležité hledisko pohybu darovaného majetku vzhledem k hranicím ĆR

– Dar v tuzemsku nebo do tuzemska – poplatníkem je nabyvatel

– Dar do ciziny – poplatníkem je dárce v tuzemsku

1. a 2. Příbuzenská skupina

– Uplatňuje naprosté osvobození veškerého darovaného majetku

– Toto osvobození není třeba uplatnit v daňovém přiznání

3. Příbuzenská skupina

– Uplatňuje částečné osvobození darovaného majetku (tzn. Odvedeme daň z částky nad

osvobozený limit)

– Toto osvobození se musí uplatnit v daňovém přiznání

Předmětem daně nejsou:

– Vyplácené důchody

– Vzájemná vyživovací povinnost mezi rodiči a dětmi

– Podpory, příspěvky a dotace z veřejných rozpočtů ČR i zahranicí

– Prostředky z rozpočtu EU nebo národního fondu

– Bezúplatné nabytí

Sazby daně darovací

– Stejné jako u daně dědické

– Progresivní (klouzavě progresivní)

– Diferencované dle vzájemného příbuzenského poměru nabyvatele a dárce

– Jsou dvojnásobné ve srovnání s daní dědickou

– Paragraf 14

– Mělo by být jednotné zdanění 19 %, pro dědickou 9 %

Základ daně

– Cena bezúplatně nabytého majetku (bez osvobozené části) snížená o:kázané dluhy

o Prokázané dluhy a cenu jiných povinností

o Clo a daně placené při dovozu

– Movité věci se oceňují cenou obvyklou, nemovitosti cena určená znalcem, získaná práva se

oceňují výnosovou metodou, věcné břemeno na dobu neurčitou nebo na dobu delší než 5 let

– násobí se pěti

Opakované darování

– Cena movitého majetku nabytého od téhož dárce týmž nabyvatelem v průběhu dvou po sobě

jdoucích kalendářních let se sčítá, součet cen je potom základem daně

– Pokud již byla daň darovací z nabytí majetku již vyměřena, započte se na daň vyměřenou při

opakovaném nabytí majetku

Nemovitost, daň darovací

– Náklady:

o Za ověření jednoho podpisu darovací smlouvy

o Za návrh na vklad do katastru nemovitostí

Nemovitost, daň dědická

– Náklady

o Za odhad nemovitostí

o Odměna notáži za vypořádání dědictví nemovitosti

o Za návrh na vklad do katastru nemovitostí

Daň dědická a darovací není v následujících státech:

– Estonsko, Kypr, Lotyšsko, Malta, Portugalsko, Rakousko, Slovensko a Švédsko

– Daň darovací neuplatňují také v Litvě, Rumunsku a ve Velké Británii

Příklad 1.

– Otec daroval synovi a dceří

o Nemovitost 1 600 000

o Auto 500 000

o Hotovost 1 70 0000

Osvobozeno od daně darovací, neboť je jedná o první příbuzenskou skupinu

Příklad 2.

– Obdarovaní dva bratranci

– Majetek stejné

Nemovitost 800 000

Auto 250 000 – 20 000 = 230 000

Hotovost 850 000 – 20 000 = 830 000

Základ daně: 1 860 000

Daň 70 000 Kč + 9 % z 860 000 = 147 400

Příklad 3.

Paní Nová darovala své kamarádce v lednu 2011 sbírku obrazu v hodnotě 950 000 Kč.

950 000 – 20 000 = 930 000

Daň 7 % z 930 000 = 65 100 Kč

V únoru podá daňové přiznání a zaplatí daň ve výši 65 100 Kč.

Příklad 4.

Paní Nová darovala v srpnu 2011 stejné kamarádce ještě soupravu porcelánu za 300 000 a peníz

v hodnotě 500 000 Kč.

– Opakovaný dar v průměru dvou let se sčítá

950 000 + 300 000 = 1 250 000 – 20 000 = 1 230 000 Kč

500 000 – 20 000 = 480 000 Kč

Základ daně = 1 710 000 Kč

Daň = 70 000 + 9 % z 710 000 = 133 900 Kč – 65 100 = 68 000 Kč zaplatí za oba dary

Daň z převodu nemovitostí

Předmětem daně je:

– Úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitosti včetně vypořádání podílového

spoluvlastnictví

– Úplatný převod vlastnictví k nemovitosti v případě, kdy dojde následně k odstoupení od

smlouvy

Převod vlastnického práva

– Převodem vlastnického práva k nemovitostem se rozumí ty případy, k nimž dochází na

smluvním základě

– Nejčastěji kupní smlouvy

– Ale také zde patří smlouvy o prodeji podniku, leasingové smlouvy, darovací smlouvy apod.

– Vždy tedy existuje smluvní vztah a vždy existují dvě smluvní

Přechod vlastnického práva

– Ke změně vlastnictví dochází buď na základě zákona

– Na základě rozhodnutí orgánu státní správy

Poplatník – dle způsobu provedení převodu vlastnictví

1. Úplatný převod

– Poplatník dosavadní vlastník (ten kdo prodává)

– Nabyvatel je ručitel

2. Jiné nabytí nemovitosti

– Vydržení, výkon rozhodnutí, vyvlastnění, konkurs, vyrovnání, dražba

– Poplatník daně nabyvatel

3. Směna nemovitostí

– Poplatníkem daně jsou oba účastníci společně a nerozdílně

– SJM – oba manželé samostatné stejné podíly

Základ daně

– Cena zjištěná podle zvláštního předpisu

– Cena sjednaná

2) cena zjištěná dle zákona o oceňování majetku platná v den nabytí nemovitosti na základě smlouvy

o finančním pronájmu s následnou koupí najaté věci

o Vždy platí cena vyšší

Osvobození od daně z převodu nemovitostí

– Převody a přechody vlastnictví k nemovitostem:

o Při likvidaci státních podniků a a.s. s plnou majetkovou účastí státu

o V souvislosti se slučováním a rozdělování obcí

– U vložených vkladů do obchodní společnosti nebo družstev ( u vkladu nemovitostí je

podmínka účasti společníka nezanikne do pěti let)

– Osvobození při 1. Uplatném převodu nebo přechodu vlastnictví ke stavbě, která je novou

stavbou, k bytu v nové stavbě a k bytu, který vznikl změnou dokončené stavby, pokud dosud

nebyl užívaný, jestliže převodcem je FO nebo PO

Sazba daně

– Od 1.1. 2004 – 3 % ze základu daně

– Lineární a jednotná

Daňové přiznání

– Nejpozději do konce 3. Měsíce následujícího po měsíci, v němž byl zapsán vklad práva

do katastru, nabyla účinnosti smlouva o úplatném převodu nemovitosti nezapisované do

katastru nebo bylo vydáno potvrzení o nabytí vlastnictví (vydražení)

– Místně příslušný FÚ – dle nemovitosti

– Příloha – znalecký posudek, smlouva

Příklad 1

Pan krátky prodává rodinný dům. Jeho cena dle zákona o oceňování je 2,3 mil. Kč. Cena dle kupní

smlouvy je 3 mil. Kč

Prodávající a kupující je strýc a neteř

– 3 % z 3 000 000 = 90 000 Kč

Příklad 2

Pan Novák vlastní dům v hodnotě 2,1 mil, v Olomouci a pan Novotný v Karviné v hodnotě 1,9.

Rozhodli se vyměnit si domy.

2 100 000 Kč x 3 % = 63 000 Kč

– Zaplatí pouze jednu daň, tu vyšší.

– přiznání podává jeden z nich, jedno kdo, musí se dohodnout, nebo se dohodnou FÚ.

Příklad 3

Pan Jozef a jana prodali panu Adamovi rodinný dům včetně pozemku za cenu 180 000 Kč. Dle

znaleckého posudku je cena nemovitosti 313 800 Kč.

– Každý z manželů má povinnost podat daňové přiznání, každý zdaňuje svou polovinu

ZD 313 800

Sazba 3 %

Daň 9 414

– Každý z manželů zaplatí 4 707 Kč (polovinu)

ZD se zaokrouhluje na celé koruny nahoru

Daň z nemovitostí

– Je pouze příjmem obcí

– Správu daně vykonávají FÚ, dle územního obvodu

– Majetková daň

– Dobře viditelná

– Není mobilní (nelze ji stěhovat)

– Obtížně zatajitelná

– Nemovitost je relativně stálou součástí majetku jednotlivých subjektů

Nevýhody

– Nerespektuje princip platební schopnosti

– Platí se bez ohledu na to, zda vlastník vytváří dostatečný důchod k úhradě této daně

– Kritikou je i několikeré zdanění

Vlastník spotřebovává veřejné statky v místě své nemovitosti: Princip užitku

– Ostraha nemovitostí

– Požární ochrana

– Osvětlení

– Rozvodné sítě

– Údržba místních komunikací

Rozdělení

– Daň z pozemků

– Daň ze staveb

Daň z pozemků

Předmět daně

– Ohraničená část zemského povrchu

– Zachycen v katastrální mapě vedené katastrálními úřady

– Označen čísly a je označován jako parcela (stavební nebo pozemková)

– V evidenci katastru je jejich číslo, výměra, list vlastnictví, druh pozemku, vlastníci, omezení

vlastnického práva, jiné zápisy

Základní druhy pozemků

a) Pozemky vedené jako zemědělská půda:

a. Orná půda

b. Chmelnice

c. Vinice

d. Zahrady a ovocné sady

e. Louky a pastviny

b) Pozemky hospodářských lesů

c) Rybníky s intenzivním a průmyslovým chovem ryb

d) Pozemky zastavěných ploch nádvoří

e) Stavební pozemky

f) Ostatní pozemky

Předmětem daně nejsou:

– V rozsahu půdorysu stavby pozemky zastavěné stavbami

– Lesní pozemky na nichž se nacházejí lesy ochranné a lesy zvláštního určení (lázeňské,

příměstské)

– Ale ostatní lesy = hospodářské (dani podléhají)

– Vodní plochy s výjimkou rybníků sloužících k intenzivnímu a prům. chovu ryb (vodní nádrže,

vodní toky, močály, bažiny)

– Pozemky určené pro obranu státu (mohou být i soukromé, pokud jsou k tomuto účelu

užívané)

Poplatníci daně z pozemků

– Vlastník – vevětšíně případů

U pozemků ve vlastnictví ČR

– Organizační složka státu nebo státní organizace

– PO, která má právo trvalého užívání (nebo se změnilo na výpůjčku)

– Nájemce u pronajatých pozemků,

– Uživatel, pokud vlastník pozemku není znám nebo u pozemků, jejichž hranice v terénu reálně

vznikly po předání pozemků jako náhradních za původní pozemky sloučené

– Více poplatníků – platí daň společně a nerozdílně

Osvobození od daně

– Pozemky ve vlastnictví státu

– Pozemky spravované Pozemkovým fondem ČR

– Pozemky ve vlastnictví té obce, na jejímž KÚ se nacházení

– Pozemky užívané diplomatickými zástupci, konzuly a osobami používajícími diplomatických a

konzulárních výsad a imunity

– Pozemky tvořící jeden funkční celek se stavbou:

o Sloužící k vykonávání náboženských obřadů a k výkonu duchovní správy církví a

náboženských společností

o Ve vlastnictví sdružení

o Sloužící školám, školkám, muzeím, knihovnám, zdravotnicým zařízením

– Pozemky na nichž jsou zřízeny hřbitovy, veřejně přístupných parků, určené pro veřejnou

dopravu, ve vlastnictví veřejných VS…..

Pozemky, které jsou osvobozeny od daně nesmí být používány k podnikatelské činnosti nebo

pronajímány

Nárok na osvobození od daně poplatník uplatní v daňovém přiznání. (vyjma pozemků ve vlastnictví

státu, obcí, krajů, diplomatických zástupců)

Daňové přiznání se podává jen jednou, dále pak až při změně

Základ daně je vyjádřen dle typu pozemku hodnotově nebo ve fyzických jednotkách

1) ZD na hodnotové bázi u zemědělské půdy

Sazba daně diferencovaná dle druhu pozemku

0,75 % – orná půda, chmelnice, vinice, ovocné sady, zahrada

0,25 % – louka, pastvina, hospodářský les a rybník

2) ZD dle fyzické

Základ daně na hodnotové bázi u zemědělské půdy

– Orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocný sad, louka, pastvina – základem daně:

– Hospodářský les a rybník – základen daně:

o Cena půdy stanovená vyhláškou x skutečná výměra pozemku

o Cena zjištěná podle platných cenových předpisů (zákonem o oceňování) k 1.

Lednu x skutečná výměra pozemku nebo 3,80 x skutečná výměra pozemku

Zaokrouhlování

– ZD z pozemků se zaokrouhluje na celé Kč nahoru

– ZD na celé m2 nahoru

– Daň z pozemků anebo spoluvlastnický podíl na daní se zaokrouhluje na celé Kč

nahoru

Příklad 1

Pan Chaloupka vlastní 3 ha luk, 0,5 ha rybníka, 10 ha lesa. Dle vyhlášky je stanovena

průměrná cena půdy na 5,27 Kč. U rybníků je cena zjištěna k 1. Lednu podle plat. Předpisů 2

Kč/1m2

– Louka – když dle vyhlášky průměrná cena půdy činí 5,27 Kč

– Rybník – když cena zjištěná je 2 Kč/1m2

o ZD 30 000 x 5,27 = 158 100 x 0,25 % = 395,25=396 Kč

o ZD 5000 x 2 = 10 000 x 0,25 %=25 Kč

– Les – využijeme možnosti 3,80

– Celkem na dani zaplatí 1 371 Kč

Stavební pozemek

– Nezastavěný pozemek určený k zastavění stavbou, která byla ohlášena nebo na

kterou bylo vydáno stavební povolení a která se po dokončení stane předmětem

daně ze staveb

– Je diferencovaná podle počtu obyvatel v jednotlivých obcí

– Základní sazba 2 Kč se násobí korekčním koeficientem

– Korekční koeficient se stanoví dle počtu obyvatel v jednotlivých obcích (dle

posledního sčítání lidu)

– Obec může zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie

Příklad 2

Pozemek o výměře 1 000 m2 je veden v katastru jako pozemek zastavěná plocha. Má

zastavěnou plochu 120m2, na které je postaven rodinný dům

Dani bude podléhat 880 m2, což je ZD

Sazba daně je 0,20 Kč/m2

880 x 0,2 = 176 Kč

Příklad 3

Pan vlastní stavební pozemek o rozloze 800 m2. Obec má 3000 obyvatel a rozhodla o zvýšení

koeficientu o jednu kategorii.

Základní sazba 1,4

Po zvýšení 1,6

800x2x1,6 = 2560 Kč

Korekční koeficient s použije pouze u stavebních pozemků

Příklad 4

Pan Neděla vlastní:

– Orná půda 865 m2

– Zahrada 854 m2

– Hospodářský les 7896 m2

– Stavební pozemek 28m2

– Dle obecní vyhlášky je stanovena průměrná cena půdy 7,01 Kč (zemědělské pozemky)

o ZD 100 000 x 3,80 = 380 000 x 0,25 = 950 Kč

– Koeficient po snížení činí 1,6

1. Orná půda + zahrada = 865 + 854 = 1719 m2

2. Hospodářský les 7896 m2

3. Stavební pozemek

a. Dle obecní vyhlášky je stanovena průměrná cena půdy 7,01 Kč

b. ZD 1719 x 7,01 = 12 050,19 = 12 051 Kč

c. 12 051 x 0,75 = 90,376 = 91 Kč

a. ZD 7896 x 3,80 = 30 004,8 = 30 005 Kč (násobíme buď 3,80 nebo cenou podle

zákona o oceňování)

b. 30 005 x 0,25 = 75,0125 = 76 Kč

a. 328 x 2 x 1,6 = 1 049,6 = 1050 Kč

Daň z nemovitostí celkem 91+76+1 050 = 1 217 Kč

Př. 5

Jakou daň z pozemků bude platit poplatník za 12 ha orné půdy a 4 ha pastviny? (průměrná

cena půdy za 1m2 v Kč je 10,65 Kč)

Orná půda

12 000 m2 x 10,65 = 1 278 000 x 0,0075 = 9 585 Kč

Pastvina(pastviny a louky jsou trvalý travní porost)

4 000 m2 x 10,65 = 426 000 x 0,0025 = 1 065 Kč

Př. 6

Jakou výši daně z pozemku zaplatí poplatník, jestliže se na pozemku nachází hospodářský les

o výměře 18 ha. Cena zjištěná znaleckým odhadem činí k 1. Lednu 2011 6,25 Kč/m2.

18 000 x 3,80 = 684 000 x 0,0025 = 1 710 Kč (zvolíme buď 3,80 nebo sazbu daně podle

zákona o oceňování)

Př. 7

Jakou výši daně z pozemku zaplatí poplatník, jestliže vlastní stavební pozemek o rozloze 250

m2 a ostatní plochu o rozloze 1020 m2. Pozemky se nacházejí v obci s 26 000 obyvatel, která

koeficient nesnížila ani nezvýšila.

Stavební pozemek

250 x 2 x 2,5 = 1 250 Kč

Ostatní plocha

1020 x 0,20 = 204 Kč

Daň ze staveb

Nejdůležitější místo mezi stavbami zaujímají budovy, ale pojem stavba zahrnuje také

oplocení

Předmětem daně ze staveb jsou na území ČR:

– Stavby, na které byl vydán kolaudační souhlas nebo jsou užívané před jeho vydáním

– Stavby způsobilé k užívaní na základě oznámení stavebnímu úřadu nebo oznámení

podléhající a užívané

– Stavby..

– Byty včetně podílu na společných částech stavby, které jsou evidovány v katastru

– Nebytové prostory včetně podílu na společných částech stavby, které jsou evidovány

v katastru nemovitostí.

Předmětem daně nejsou:

– Stavby, v níchž jsou byty nebo samostané nebytové prostory, ktré jsou předmětem

daně

– Stavby přehrad, stavby upravující vodní toky, stavby vodovodních řádů a

vodárenských objektů, kanalizačních objektů…

Staby sloužící veřejné dopravě

– Dálnice, silnice, železniční přeprava, letecké stavby, stavby vodních cest

Poplatníkem daně:

– Vlastník stavby, bytu nebo samostatného nebytového prostoru

– Jsou li ve vlastnctví státu:

o Organizační složka státu nebo státní organizace

o PO, která se právo trvalého užívaní změnilo na výpůjčku

– Nájemce u pronajatých staveb

– Více subjektů – platí daň společně a nerozdílně

Osvobození od daně:

– Stavby ve vlastnictví státu

– Spravované pozemkových fondem

– Ve vlastnictví té obce, na jejímž katastrálním území se nacházejí

– Stavby ve vlastnictví jiného státu užívané diplomatickými zástupci

– Ve vlastnictví církví a náboženských společností uznaných státem

– Ve vlastnictví sdružení občanů

– Sloužící školám, muzeím, galeriím, knihovnám, nadacím …

– Držitele ZTP a ZTP/P průkazu (obytné domy v jejich vlastnictví, stavby pro individuální

rekreaci)

– Osvobození stavby na dobu 5 let od roku následujícího po provedení změny

spočívající ve změně systému vytápění přechodem z pevných paliv na systém

využívající obnovitelné energie solární, větrné, geotermální, biomasy

– Stavby nesmí být používaný k podnikatelské činnosti ani nesmí být pronajímány

– Nárok na osvobození od daně poplatník uplatní v daňovém přiznání (výjma staveb ve

vlastnictví státu, obcí, krajů, diplomatických zástupců)

ZD:

– Zastavěná plocha

– Je to zjištěná výměru půdorysu nadzemní části stavby v m2

– Vychází se ze stavu k 1. Lednu zdaňovacího období

ZD u bytů a nebytových prostor:

– Upravená podlahová plocha

o Jedná se o součin koeficientu 1,2 a výměry podlahové plochy

Příklad: vlastníme byt jehož podlahová plocha je 56 m2

56 x 1,2 = 67,2 m2

Příslušenství obytných domů:

– Drobné stavby – dílna, sauna, prádelna, bazény

– Do základu daně zahrnujeme výměru zastavěné plochy přesahující 16 m2

– Nezahrnují se zde garáže a stavby používané pro podnikání

– Vždy se musí jednat o obytný dům!!!

Sazby dandě:

– Garáž 8 Kč

– Obytné stavy k trvalému bydlení 2 x koef

– K rekreaci 6 Kč

– Doplňková funkce 2 kč

– Samostatné příslušenství 2 x koef.

– Ostatní stavby 6 Kč

– Stavby a samostatné nebytové prostory pro podnikání zemědělská prvovýroba 2 Kč

– Stavebnictví, průmysl, ostatní, zemědělství 10 Kč

– Služby, obchod, ostatní 10 Kč

Základní sazby se zvyšují:

– O 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží přesahující 2/3 zastavěné plochy

– Pro podnikatelské účely se nebere ohled na poměr k zastavěné ploše

o Doplňující funkci hlavní stavby

Koeficient podle počtu obyvatel

– Používá se u obytných domů dle písmene a), f)

– U obytných domů (včetně jejich příslušenství) a u bytů násobíme korekčními

koeficienty

– Základní (nebo zvýšená o další podlaží) sazba x koeficient

– Odvození dle počtu obyvatel v obcí (1-4,5)

Koeficient 1,5

– Může stanovit obec obecně závaznou vyhláškou u:

o Garáží, stavby pro individuální rekreaci a stavby pro podnikatelskou činnosti

o Samostatné nebytové prostory užívané jako garáže nebo pro podnikatelskou

činnost

Koeficient 2

– Pouze pro stavby pro individuální rekreaci v oblasti národních parků a zóny I.

chráněných krajinných oblastí

Nebytové prostory k podnikání

– Sazba se zvyšuje o 2 Kč na každý vyuitý m2 u využívaní nebytových prostor pro

podnikání v obytném domě

Místní koeficient

– Obec může obecně závaznou vyhláškou pro všechny nemovitosti na území obce

stanovit jeden místní koeficient ve výši 2,3,4 nebo 5.

– Tímto koeficientem se vynásobí daňová povinnost poplatníka za jednotilivé druhy

pozemku, staveb, samostatných nebytových prostorů a za byty – výjma pozemků

uvedencých v par. 5 odst. 1 (orná půda, chmelnice, vinice, zahrady, ovocné sady a

trvalé travní porosty)

– Vyhláška muší nabýt platnosti nejpozději do 1.10. (v roce 2009 byl termín do 30.11.)

předchozího zdaňovacího období (i pro další koeficienty)

Zaokrouhlování na celé Kč nahoru

Placení daně:

– Do 5 tisíc korun – splatné najednou do 31.5.

– Nad 5 tisk korun – poplatníci provozující zemědělskou výrobu a chov ryb – 2 stejné

splátky do 31.8 a 30.11

– Ostatní poplatníci – 2 stejné splátky do 31.5. a 30.11.

Př. 1

– Vypočítejte ZD ze staveb z následujících údajů:

o Zastavěná plochá přízemního obytného domku činí 1000 m2

o Příslušenství tvoří samostatně zkolaudované stavby:

Prádelna 24 m2

Dílna 18 m2

Garáž 20 m2

U garáže je ZD celá výměra

1 00 + (24 – 16) + (18 – 16) = 110 m2

Garáž se posuzuje jako samostatný ZD. Nejedená se o příslušenství a ZD ze staveb bude

výměra garáže tj 20 m2

Př. 2

Pan vlastní se svou rodinou rodinný dům, který má obyvatelné podkroví. Zastavěná plocha

podkroví přesahuje dvě třetiny zastavěné plochy domku.

– Zastavěná plocha rodinným domem činí 120 m2

– Příslušenstvím domu je prádelna, která má zastavěnou plochu 30 m2 a je přízemní

– Rodinný dům se nachází v Praze a koef. Se zvedá o 0,5.

RD

– Výměra zastavěné plochy 120 m2

– Základní sazba 2 Kč/m2

– Zvýšení za nadzemní podlaží 0,75

Koeficient pro Prahu 5

Výsledná sazba: (2+0,75) x 5 = 13,75 Kč/m2

Daň z RD 120 x 13,75 = 1 650 Kč.

Prádelna

– Výměra (30 – 16 ) = 14 m (u příslušenství k obytnému domu se odečítá)

– Základní sazba 2 Kč/m2

– Koef. Pro prahu 5

– Výsledná sazba 5×2 = 10 Kčúm2

– Daň z prádelny 10×14 = 140 Kč

– Celková daň z nemovitostí je 1 790 Kč

Př. 3

4 nadzemní podlaží a výměra stavby je 1001 m2. Obec stanovila pro tento typ stavby koef.

1,5. Hotel je postaven na zastavěné ploše národního parku o výměře 1 888 m2

10 kč /m2

Budeme zvyšovat o 3 nadzemní podlaží (3×0,75)

– Daň z pozemků (1888-1001) x 2 = 177,40 = 178

– Výsledná sazba daně = 10 + 3×0,75 x 1,5 = 18,375 = 18,38 Kč /m2

– Daň ze staveb :1001 x 18,38 = 18 398,38 = 18 399 Kč

– Daň z nemovitostí činí 18 557 = 18 399 + 178

Př. 4

Paní Krátká je majitelkou přízemní rekreační chaty v podhůří Beskyd. V obci platí obecně

závazná vyhláška, která stanoví koeficient pro stavby pro individuální rekreaci 1,5.

Celý pozemek je zastavěn chatou – půdorys chaty je 90 m2. Vestavěný pokojík v půdním

prostoru má zastavěnou plochu 20 m2.

– Zvyšujeme jen, když je více než 2/3 – 20 je méně než 2/3 z 90.

– Výměra zastavěné plochy 90 m2

– Základní sazba 6 Kč/m2

– Počet nadzemních podlaží 0

– Koeficient v obci 1,5

– Výsledná sazba daně 9 Kč/m2

– Daňová povinnost 810 Kč

Bonusový příklad poslat do zítřka do 12 hodin (zkusit na daňovém

portále)

Paní Karvinská vlastní v obci Karviná následující nemovitosti:

– Pozemky: zahradu 728 m2, stavební parcela 237 m2

– Stavby: rodinný dům se dvěma nadzemními podlažími, zastavěná plocha 115 m2,

samostatně stojící garáž o výměře 22 m2

Úkol:

1. Vypočítejte celkovou daň z nemovitostí na rok 2011

2.Vypočítejte celkovou daň z nemovitostí na rok 2011 pro pana Stonavského, který vlastní

stejné nemovitosti v obci Stonava.

3. Určete, kdo zaplatí vyšší daň z nemovitostí a kolik činí rozdíl

Daň ze spotřeby

– Nepřímá daň – subjekt, který daň odvádí ji neplatí z vlastního důchodu, ale zahruje ji

do ceny zboží nebo služeb, kterou zaplatí zákazník

– Běžné – jsou uloženy na tokovou veličinu, která je

Vývoj

– Obchodníci platili různé poplatky a daně pří obchodování či při vjezdu na určitá území

– Jednalo se o předchůdce daní ze spotřeby, které tím patří mezi nejstarší daně vůbec

(nejstarší z nich byla cla)

– Poplatky měly nejprve

Vývoj dvěma směry

– Rozvoj akcízů, které fungovaly jako daně z právního převodu zboží, z nich se pozdějí

vyvinuly daně obratové

– Rozvoj akcízů fungujících jako daně spotřební selektivní, které byly ukládány pouze na

vybrané druhy zboží. Tyto daně jsou předchůdce dnešních spotřebních daní

Nepřímé daně

– Univerzální

– selektivní

o dph

o spotřební daně

o energetické

o cla

daň z minerálních olejů, lihu, piva, vína a tabákových výrobků

Princip daní z prodejů

– jednorázově

o daň je na každý výrobek uvalena pouze jednou na určeném stupni zpracování,

podle toho dále rozlišujeme:

daně z maloobchodního obratu

daně z velkoobchodního obratu

daň výrobkovou (je uložena na prodej zboží mezi výrobcem a

velkoobchodem)

– vícerázové – daně z prodejů jsou ukládány na každém slupni zpracování, mohou být:

o duplicitní (kaskádovité)

o neduplicitní (dph)

Princip daní selektivních

– postihují pouze některé vybrané druhy zbož, které potom podléhají výrazně vyššímu

daňového zatížení

Princip výběru daní

– princip podle země původu, tj. stát výrobce zboží nebo poskytovatele služby

– princip podle země spotřeby, tj. stát ve kterém je výrobek neb služba spotřebována

Princip země původu

– při uplatnění tohoto prinpciu jsou výrobky nebo služb\ zdaněny ve státě výrobce

(poskytovatele nebo dodavatele)

– země producenta tak získává výhody:

o v získávání výnosů daně i z exportu do jiných států,

o ve stejném zacházení s výrobky a službami bez ohledu na to, pro jaký trh jsou

určeny

o v jednoduchosti

Princip země původu

– nevýhody pro stát spotřeby:

o z důvodu rozdílných sazeb dan dochází k nestejnoměrnému

daňovému zatížení srovnatelných výrobků, což může způsobit různou

konkurenceschopnost na trhu výrobků a porušení

Princip země spotřeby

– při uplatnění principu země spotřeby je daň vybrána ve státě, kde byly výrobky nebo

služby spotřebovány.

– Tento princip nejlépe odráží obecné kritérium pro zdaňování daní ze spotřeby a to

zdaňovat spotřebu

– Hlavní výhodou pro stát spotřeby je získání daňového výnosu

– V zemi původu dochází v zásadě ke dvojímu režimu:

o Výrobky či služby jsou rovnou osvobozeny od daně, což je administrativně

jednodušší, ale nese s sebou vyšší riziko daňových úniků

o Daň je vybrána, ale po předložení důkazů o vývozu mimo území státu je

následovně vrácena

Přechody systému dph

– Původní návrh nebyl všemi státy akceptován, proto byl zaveden tzv. přechodný

systém dph, kdy dodání zboží do jiného členského státu pro ord je osvobozeno od

daně z přidané hodnoty

– Naproti tomu pořízení zboží z jiného členského státu je zatíženo daní z přidané

hodnoty podle sazeb daně platných v zemi určení

Mechanismus výběru daně z DPH

– Daň z přidané hodnoty se vybírá na každém stupni zpracování, ale nikoliv z celkové

hodnoty statku, ale jen z té části, která byla na daném stupni k danému statku

přidána (přidaná hodnota)

– Výstup, vstup, nárok na uplatnění odpočtu daně, vlastní daňová povinnost, nadměrný

odpočet

Mechanismus výběru spotřebních daní

– Pohyb zboží lze rozdělit do dvou okruhů:

o První okruh, vybrané

Daňový sklad – první okruh – daňový sklad – druhý okruh – prodejna

– Uvnitř daňového skladu nebo mezi daňovými sklady je zboží prodáváno bez spotřební

daně v režimu podmíněného osvobození od daně.

– Při vyskladnění výrobků z daňového skladu je zboží propuštěno do režimu volný

daňový oběh a vzniká povinnost přiznat a zaplatit spotřební daň

Obchodník – první okruh – obchodník 2 – druhý okruh – prodejna

Harmonizace nepřímých daní

– Harmonizace znamená přibližování a přizpůsobování národních daňových systémů

a jednotlivých daní na základě dodržování společných pravidel všemi zúčastněnými

zeměmi.

Harmonizace daně probíhá ve třeba fázích:

Harmonizace DPH

– Minimální sazby daně pro EU od 1.1.1993

– Neměly by být větší než 25 %

– 15 % pro základní sazbu

– 5 % pro jednu až dvě snížené sazby

Harmonizace SD a ED

– Směrnicí je upraven obecný režim pro výběr daní

– Stanoveny minimální sazby daně u vybraných výrobků

DPH

– Zavedena v roce 1993 zákonem č. 588/1í92 Sb. Tento zákon platil do 30.4.2004

– Od května 2004 začal platit zákon č. 235/2004 SB

– Zákon upravuje daň, která se uplatňuje na:

o Zboží

o nemovitosti

o služby

Plnění, kteráý jsou předmětem daně

– zdanitelná

– osvobozená plnění

– nárok na odpočet daně

o s nárokem na odpočet (vývoz zboží

o bez nároku na odpočet (tuzemské plnění, sociální péče, školská)

o v plné výši

o Žádný u osvobozených plnění bez nároku na odpočet daně

o Částečný

Daňové subjekty

– Osoba povinná k dani

– Skupina (PO, které jsou propojeny např. kapitálově)

– Oso ba identifikovaná k dani (neregistrují se k dani z přidané hodnoty, pokud by

pořídili zboží vyšší jak 325 tisíc, staly by se osobou identifikovanou k nai)

– Osoba evidována k dani

Registrace k DPH

– Povinná

o Překročení obratu (1 mil Kč)

o Sdružení

o Pořízení zboží nad limit

o Pořízení či poskytnutí některých služeb

o A další

– Dobrovolná (u osob povinných k dani, kteří chtějí být plátci ale obrat mají nižší jak 1

mil Kč)

Základ daně

– Vše, co jako úplatu obdržel plátce za uskutečněné zdanitelné plnění bez daně za toto

plnění

– Jinak řečeno základem daně je úplata snížená o daň

Výpočet daně

– Ze základu daně se daň vypočte jako součin úplaty za zdanitelné plnění bez daně a

koeficientu (10/100 nebo 20/100)

– Z úplaty za zdanitelné plnění, která je včetně daně, se daň vypočte jako součin úplaty

včetně daně a koeficientu

– A) 10/110 = 0,0909

– B) 20/120=0,1667

Příklad 1

Pan uzavřel smlouvu na provedení stavebních prací na rodinném domku pro socilání bydlení

(snížená sazba daně) za cenu bez daně 200 000 Kč.

200000×10%=20000

ZD 200 000-20 000=180 000

Příklad 2

Společnost uzavřela smlouvu na prodej oblečení za cenu 240 000 Kč včetně daně.Výše daně

a základ daně?

240000×0,1667=40 008

Základ daně 240 000 -40 008 = 199 992

Sazby daně z přidané hodnoty jsou lineární. Jedná se o sazby diferencovanou, čímž stát

uplatňuje jistou sociální

Zboží

– Snížená sazba – teplo, chlad a zboží uvedené v příloze č. 1 (knihy, potraviny)

– Základní sazba – vše ostatní

Služby

– Snížená sazba – služby uvedené v příloze č. 2 (ubytovací, pozemní hromadná

doprava)

– Základní sazba – vše ostatní

Místní příslušnost

– Sprva daně FÚ, CÚ

– Místní příslušnost se řídí u FO místem pobytu, u PO jejím sídlem

– U skupiny místem sídla, podnikání nebo provozovny jejího zastupujícího člena

– FÚ pro Prahu 1, FÚ pro Brno 1

Daňové identifikační číslo

– Konstrukce DIČ, registr plátců

– VAT ID = DIČ (anglický název)

– Mezinárodní spolupráce –VEIS

– CZ (rodní číslo u FO, ičo u PO)

Zdaňovacím obdobím je:

– Kalendářní čtvrtletí – plátce jehož obrat přesáhl 10 mil Kč za kalendářní rok

– Kalendářní měsíc

Evidence pro daňové účely

– Pořadové číslo plnění

– Číslo dokladu

– Datum uskutečnění plnění

– Základ daně

– Sazba daně, případně osvobození od daně

– Částka daně

Daňové tvrzení

– Daňové přiznání : řádné, opravné – něco napsal špatně a ještě neuběhl termín pro

podání daňového přiznání, dodatečné

– Souhrnné hlášení, následné SH

– Splatnost daně – daň je splatná v termínu pro podání daňového přiznání

– Daňová povinnost – vlastní daňová povinnost nebo nadměrný odpočet, vratitelný

přeplatek – když plátce daně nemá nedoplatky

Spotřební daně

Důvody zdanění

– Zejména přínos pro státní pokladnu

– Nepříznivě působí na životní prostředí

– Negativně ovlivňují zdraví obyvatelstva

Daň z lihu, vína, piva, minerální olejů a tabákových výrobků

Předmětem daně:

– Pět skupin výrobků, které se nazývají vybranými výrobky

– Výroba a dovoz vybraných výrobků

– Jsou vybírány jednorázově, většinou pří propouštění do volného obědu z daňového

skladu

Plátci

– Provozovatel daňového skladu

– Výrobce vybraných výrobků

– Oprávněný příjemce

– Dovozce

– Osoba, která skladuje vybrané výrobky ve větším množství a neprokáže jejich zdanění

Sazby

– Sazby vybraných výrobků jsou pevné a diferencované podle skupin výrobků

– V rámci příslušných skupin výrobků jsou tyto sazby diferencované

Zdaňovací období

– Kalendářní měsíc (výjimka dovoz v.v.)

– Plátci musí do 25. Dne po skončení období podat příznání celnímu úřadu, není-li

stanoveno jinak

– Ve stejné lhůtě je možno tké uplatňovat nárok na vrácení daně

– Spotřební daň je splatná do 40. Dne od skončení zdaňovacího období, není-li v zákoně

stanoveno jinak

Daňový sklad

– Jsou zde vybrané výrobky vyráběny nebo pouze skladovány

– Jsou podmíněně osvobozeny od daně

Daň z minerálních olejů

– Motorové benzíny, ostatní např. lékařské, technické

– Motorová nafta (LTO, petrolej)

– Tto

– Odpoadní oleje

– Zkapalněné ropné plyny LPG

– A také směsi s těmito látkami

Daň z lihu

Předmět daně

– Líh (etanol) včetně neodděleného lihu vzniklého kvašením, obsažený v jakýchkoli

výrobích, pokud celkový obsah lihu v těchto výrobcích číní víně než:

Základ daně

– Množství lihu vyjádřené v hektolitrech pří teplotě 20 stupňů

Sazby daně

– Sazba daně lihovin činí 285 Kč/L etanolu

– Z litru 40% pálenky zaplatí výrobce/dovozce 114 Kč

– Výjimka pro ovocné destiláty z pěstitelského pálení na 143 Kč/L

Příklad

Pěstitelské pálení

2761l

Dph 460

Spotřební daň 23,2×0,5y143 = 1659

Příjem pálenice 642

Příklad

Na kolik peněz příjde litr 50 procentní slivky?

2761/23,2 = 119 Kč

Předmět daně

– Je pivo, slabě alkoholický výrobek, který obsahuje více než 0,5 procent alkoholu

– Je vznikly kvšením mladiny (roztok cukru a ostatních látek, získaných z různých druhů

sladu, povařených s chmelem)

– Koncentrace piva

Malý nezávislý pivovar

– Pivovoar, jehož roční výroba piva(včetně piva vyrobeného v licenci) nepřesahuje

200 000 hl.

– Dále pak není právně ani hospodářsky závislý na jiném pivovaru

Základem daně

– Mn. Piva vyjádřené v hektolitrech

Daň z vína

Předmětem daně

– Vína a meziprodukty, které obsahují více než 1,2 procent objemových alkoholu,

nejvýše však 22 procent alkoholu

– Šumivým vínem se rozumí všechny výrobky v láhvích

– Meziprodukty jsou všechny výrobky, které nejsou šumivým vínem ani tichým vínem a

mají obsah alkoholu ve vymezeném rozmězí (burčák)

– Všechno ostatní je tiché víno

ZD

Šumivá vína 2340 Kč/hl

Tichá vína 0 Kč

Meziprodukty 2340 Kč/hl

Daň z tabáku

Předmětem daně není žvýkači a šňupací tabák

ZD

– Cigarety

– Doutníky a cigarill

– Tabák ke kouření

Příklad 3

– Koupím si cigarety za 64 Kč

– Bez dph je 53 Kč, je v ní 20 Ks, délka cigaret od 70 do 90 mm

– Jaká bude výše spotřební daně z této krabičky?

28 % x 64 = 17,92

Pevná část – počet ks

20 ks x 1,07 = 21, 4

Spotřební daň celkem 17,92 + 21,40 = 39,32

Min. sazba na krabičku je 20×2,01 = č0,20

Min. sazba je vyšší, takže odvádíme

Cena celkem 64

Dph 10,7

Spotřební daň 40,2

Výrobní náklady + marže 13,10

Černý trh s alkoholem

– Denaturace: bitrex, isopropyl

– Čištění denaturovaného lihu: chlornan sodný, savo

– 1000 litrů denaturovanéh lihu lze vyčištit za hodinu, náklady 30 Kč na 1 litr

– Legální výrobci nejsou schopni dostat se u půllitrové láhve čtyřicetiprocentní vodky

pod 81 Kčn

Ekologické daně

Legislativní ošetření

– Směrnice rady 2003/96/ES

– Zákon o stabilizaci veřejných rozpočtů

Plátci daně

– Dodavatel, který v ČR dodat elektřinu, plyn nebo pevná paliva konečnému

spotřebiteli

– Provozovatel distribuční nebo přenosové soustavy a podzemního zásobníku plynu

– FO nebo PO, která použila elektřinu, plyn a pevná paliva osvobozená od daně

Daň z elektřiny

ZD je množství elektřiny v MWh

Sazba daně pak je 28,30 Kč/Mwh

Osvobození:

– Ekologický šetrná

– Vyrobená v dopravních prostředcích

– Vyrobená

Daň z pevných paliv

– ZD je množství pevnýh paliv v Gj spáleného tepla v původním vzorku

– Sazba daně činí 8,50 Kč/Gj spáleného tepla v

– Předmět daně: černé a hnědé uhlí, koks a polokoks, ostatní uhlovodíky

Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů

– ZD je množství plynu v MWh spáleného tepla

– Sazby daně jsou specifické podle způsobu využití plynů

– Pro výrobbu tepla 30,6

– Pro další účely uvedené v zákoně…

Předmětem daně je zemní plyn, bioplyn, svítiplyn, vodní plyn, generovaný plyn, metan

a další plyny, které jsou určeny pro pohon motorů, výrobu tepla a další účely uvedené

v zákoně

Osvobození

– Pro výrobu tepla v domáctnosti

– K výrobě elektřiny

– Jako pohonnáhmota pro plavby na vodách

– V metalurgických procesech či mineralogických

Místní příslušnost

– FO – místo pobytu

– PO – sídlo

– Speciální MP – u nemovitostí, plátcovy pokladny

– Delegace MP – převedení MP k jinému SD na žádost, z podnětu SD

Registrace

– Nejedená se o daňové řízení, ale o získání přehledu o DS, u nichž se očekává, že

budou podávat daňová tvrzení

– Přihláška k registraci

– Rozhodnutí o registraci

– DIČ

Řízení a postupy

– Řízení je zákonem stanovený proces,který je zahájem ze strany DS nebo SD a je

ukončen rozhodnutím SD

– Podání je úkon osoby zúčastněné na správě daní

Podání tvrzení

– Lze podat jen na tiskopise vydaném MF

– U příslušného správce daně

– Má-li podání vady, pro které není způsobilé k projednání – výzva

a) Odstraní včas – jako by bylo podáno řádně a včas

b) Neodstraní – podání se stane neúčinným

DP

– Rádné

– Opravné

– Dodatečné