Bankovnictví – Bilance banky, výkaz zisku a ztrát

Bankovnictví

Bilance banky, výkaz zisku a ztrát

Podstata bilance banky

• Zahrnuje rozvahu a podrozvahu,

• Rozvaha – obsahuje aktuální aktiva a pasiva,

• Podrozvaha – zahrnuje aktiva a pasiva budoucí.

Rozvaha

• Informace o struktuře majetku daného ekonomického subjektu a způsobu financování

tohoto majetku (zdrojů financování)

• Aktiva – levá strana bilance (majetek)

• Pasiva – pravá strana bilance (cizí a vlastní zdroje)

• Celková aktiva = celková pasiva

Celková aktiva = závazky + kapitál

Podrozvaha

• Klasické podrozvahové obchody – forma záruky či pevného závazku poskytnout určité

plnění

• Derivátové obchody – hodnoty podkladových instrumentů, včetně nevypořádaných

spotových obchodů (spotové obchody jsou obchody uzavřené do dvou dnů)

• Ostatní obchody – evidence obchodů, ze kterých mohou bance vznikat specifické nároky

či povinnosti

Kritéria, zda-li se obchod objeví v aktivech či pasivech u podrozvahy

• Záleží na tom, jak se promítne v rozvaze, pokud se obchod promítne do rozvahových

aktiv, musí být v podrozvaze uveden v aktivech a pokud se promítne do rozvahových

pasiv, tak v podrozvaze v pasivech.

• Pokud je s obchodem spojeno úvěrové riziko, je zobrazen v aktivech banky, jinak

v pasivech.

Struktura bilance banky

Bilance ČNB

Podrozvaha ČNB

Struktura rozvahových aktiv

• Pokladní hotovost a vklady u CB – hotovostní peníze včetně cizích bankovek

• Pohledávky za bankami a družstevními záložnami – veškeré formy nesekuritizovaných

pohledávek (tedy pohledávek, které nemají formu cenného papíru, např. úvěr, obchody na

peněžním trhu)

• pohledávky za klienty – pohledávky za tuzemskými i zahraničními nebankovními

subjekty vyplývající z finanční činnosti

• Posuzování pohledávek

o Standardní (splatnost není déle než 30 dnů)

o Sledované (není po splatnosti déle než 90 dnů)

o Ohrožené pohledávky

– Nestandardní (není po splatnosti déle než 180 dnů) – nejisté splacení celé pohledávky,

velmi pravděpodobné částečné uhrazení pohledávky

– Pochybné (není po splatnosti déle než 360 dní) – je nepravděpodobné, že dojde ke

splacení celé pohledávky a je pravděpodobné pouze částečné splacení

– Ztrátové (po splatnosti déle než 360 dnů) – je téměř jasné, že splacení pohledávky je

nemožné

• Dluhové cenné papíry – CP, které mají dluhovou podstatu

• Akcie, podílové listy a ostatní podíly – CP majetkové povahy

• Účasti 1– akcie, zatímní listy, poukázky na akcie a ostatní podíly v jiných než a.s.

• Dlouhodobý nehmotný majetek – zřizovací výdaje, software, goodwill (dobré jméno, je

to buď kladný, nebo záporný rozdíl mezi pořizovací cenou při nákupu a reálnou hodnotou

nabytého majetku a závazků) aj.

• Dlouhodobý hmotný majetek – pozemky, budovy, stavby, dopravní prostředky atd.

• Ostatní aktiva – ostatní pohledávky ke třetím osobám, odložené daňové pohledávky, zlato,

darmí kovy aj.

• Pohled z upsaného základního kapitálu – nezaplacenou část upsaného a splatného

základního kapitálu, emisní ážio

• Náklady příštích období – odráží se zde časové rozlišení některých případů (aktuální

princip)

Struktura rozvahových pasiv

• Cizí zdroje – časově omezené použití na úvěrovém principu od věřitelů

• Vlastní zdroje – vklady akcionářů banky a nerozdělení zisk

• Pro banky je typický vysoký podíl cizích zdrojů v pasivech

• Závazky vůči bankám a družstevním záložnám – veškeré nesekuritizované závazky banky

vyplývajících z oxidů s CB, jinými bankami a družstevními záložnami (vydávané záruky,

závazky z repoobchodů aj.)

• Závazky vůči klientům – nepodřízené závazky banky vůči bankovním subjektům (běžné

účty, úsporné vklady, termínované vklady, vkladové listy, certifikáty a přijaté úvěry)

• Závazky z dluhových cenných papírů – závazky z emitovaných nepodřízených dluhových

cenných papírů a závazky vyplývající z krátkých prodejů2

1 Účasti s rozhodujícím vlivem – účasti v dceřiné společnosti tedy společnosti, v níž banka fakticky nebo právně

vykonává přímo nebo nepřímo rozhodující vliv (kontrolu) na řízení nebo provozování podniku.

Účasti s podstatným vlivem – týkají se účastí v přidružené společnosti tedy společnosti, která není dceřinou

společností a banka v ní vykonává podstatný vliv.(podstatný vliv – banka má minimálně 20% podíl na základním

kapitálu společnosti).

Krátký prodej – investor prodává akcie, které nevlastní a vypůjčí si je od makléře se závazkem, že je v budoucnu

2

vrátí (cílem spekulace na změny na akciovém trhu, či zajištění proti poklesu kurzu).

Dlouhý prodej – investor prodá akcie, které vlastní, cíl je stejný.

dluhových cenných papírů

(emitované neobchodovatelné CP, emitované bezkupónové a kupónové dluhopisy,

hypoteční zástavní listy, podřízené dluhopisy)

• Ostatní pasiva – závazky z krátkodobých prodejů akcií a podílových listů

• Výnosy a výdaje příštích období – případy časového rozlišení, které lze považovat za

závazky

• Rezervy a opravné položky – slouží bance ke krytí ztrát vyplývajících z jejích obchodů

– Opravné položky – vyjadřují pokles hodnoty určitého aktiva, slouží ke krytí očekávaných

ztrát3

– Rezervy – slouží k pokrytí ztrát vyplývajících z povinnosti provést určité jednostranné

plnění, slouží ke krytí očekávaných ztrát

– Tiché rezervy – nejsou v rozvaze přímo uvedeny, neslouží ke krytí určitých ztrát

• Podřízené závazky (podřízený dluh) – závazky banky, u kterých ej smluvně dohodnuto, že

v případě likvidace, konkurzu atp. banky budou splaceny až po úplném uspokojení všech

ostatních pohledávek (vyšší úročení)

Vlastní kapitál

• Jeden ze zdrojů financování aktivních obchodů banky

• Regulatorní kapitál – schopnost banky udržovat solventnost vůči klientům (součástí

rezervy a opravné položky)

• Ekonomický kapitál – pokrývá neočekávanou ztrátu banky, která je vymezena jako

potenciální ztráta banky

• Základní kapitál – v peněžním vyjádření souhrn hodnot kapitálových vkladů vložených

akcionáři dané banky

• Rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku – slouží ke kyrií neočekávaných ztrát banky

• Emisní ážio – ážio vztahující se k základnímu kapitálu

• Kapitálové fondy – banka je vytváří v průběhu své činnosti z jiného zdroje než čistého

zisku banky

• Oceňovací rozdíly – změny v ocenění v případech, kdy se nepromítá přímo do výsledku

(zisku či ztráty)

• Zisk a ztráta – hospodářský výsledek

Způsoby tvorby kapitálu

• Externí tvorba kapitálu – vytváří se od investorů, kteří nakupují nově emitované akcie

• Interní tvorba kapitálu – vzniká uvnitř banky z vytvořeného zisku

Funkce kapitálu

• Podmínka pro založení banky

• Zdroj k refinancování aktivních obchodů banky

• Krytí ztrát

• Limitování rozsahu rozvahových i podrozvahových obchodů bank

Podrozvaha banky

Různorodá struktura jednotlivých položek, která se liší věcnou podstatou i způsobem

oceňování.

• Poskytnuté a přijaté čísly by a záruky – obchody spojené s potenciálním jednostranným

plněním (z příslibů a úvěrů, záruka a ručení, směnek a akreditivů).

• Poskytnuté a přijaté zástavy – veškeré druhy zástav, které banky poskytla (přijala)

• Pohledávky a závazky ze spotových operací

• Pohledávky a závazky z pevných termínovaných operací

Existující ztráta, která vznikla k danému datu, ale dosud nebyla realizována (zatím nedošlo k fyzickému úbytku

3

aktiv, ale určitě k němu dojde)

• Pohledávky a závazky z opcí – vznikají v důsledku koupě či prodeje opcí či jiných

opčních instrumentů

• Hodnoty předané a převzaté do úschovy – finanční nástroje, které banka předal

(převzala) do úschovy, správy či uložení

• Hodnoty předané a převzaté k obhospodařování – finanční nástroje, které banka

předala (převzala) k obhospodařování

• Odepsané pohledávky – odepsané pohledávky, které jsou předmětem dalšího sledování,

upomínání, vymáhání

Vykazování derivátů

• Objevují se jak v aktivech, tak v pasivech a současně i rozvaze, i v podrozvaze.

• Derivát je finanční nástroj, jehož reálná hodnota se mění v závislosti na změně,

nevyžaduje počáteční čistou investici, je smluven a vyrovnán k budoucímu datu.

• Derivátem není: repo obchody, smlouvy o nákupu (nájmu, pronájmu) nebo prodeji DHM

a NHM a zásob, smlouvy o nákupu a prodeji vlastních akcií, smlouvy

Výkaz zisků a ztrát

• Ukazuje náklady a výnosy, resp. hospodaření abak za určité období

• Horizontální uspořádání – vyvažující položkou je zisk (ztráta)

• Vertikální uspořádání