Bilance banky, výkaz zisku a ztrát

Bilance banky, výkaz zisku a ztrát

Podstata bilance banky

– zahrnuje rozvahu a podrozvahu

– pravidlo zda uvést obchod do rozvahy či podrozvahy:

• rozvaha – obsahuje aktuální aktiva a pasiva,

• podrozvaha – zahrnuje budoucí aktiva a pasiva

Obr. Rozvaha a podrozvaha banky

Rozvaha

– Obsah: informace o struktuře majetku daného ekonomického subjektu a způsobu

financování tohoto majetku (zdrojů financování)

• aktiva – levá strana bilance

• pasiva – pravá strana bilance

– platí bilanční princip:

– patří sem majetek banky

– patří sem zdroje financování (tj. cizí zdroje (závazky) a vlastní zdroje(kapitál))

celková aktiva = celková pasiva

Podrozvaha

– zahrnuje různorodé obchody a transakce – 3. skupiny:

1. klasické podrozvahové obchody

– forma záruky či pevného závazku poskytnout určitého plnění (např. poskytnutí úvěru)

– vyjadřují povinnost banky plnit své závazky

2. derivátové obchody

– hodnoty podkladových instrumentů, včetně nevypořádaných spotových obchodů

3. ostaní obchody

– evidence obchodů, ze kterých mohou bance vznikat specifické nároky či povinnosti

Kritéria zařazení daného obchodu v podrozvaze:

1. kritérium – kde je obchod v rozvaze, tam je i v podrozvaze

2. kritérium – tzv. úrokové riziko – pokud je riziko nesplacení úvěru, je obchod zachycen

v podrozvaze v A a naopak

Spotové obchody = vypřádány max. do 2 pracovních dnů

X

Derivátové obchody = vypořádány po delší době než 2 pracovní dny

Struktura bilance (rozvahy)banky

Aktiva banky:

1.pokladní hotovost a vklady u CB

– hotovostní peníze včetně cizích peněz na pokladnách a v trezorech příslušné banky + vklady

u CB

– součástí vkladů u CB jsou tzv. povinné minimální rezervy

Povinné minimální rezervy

– jsou nejlikvidnějším aktivem

– pro CB jsou nástrojem měnové politiky

– pro obchodní banky povinném vkladem u CB

3.pohledávky za bankami a družstevními záložnami

– veškeré formy nesekuritizovaných pohledávek (tj. nejsou vázány na CP)

4. pohledávky za klienty

– pohledávky za zahraničními a tuzemskými nebankovními subjekty, které vyplývají

z finančních činností

pohledávky (úvěry) členěny:

A) dle času

• krátkodobé (do 1 roku)

• střednědobé (1-5 let)

• dlouhodobé (nad 5 let)

B) dle úvěrového rizika

• standardní – řádně placeny

• sledované – splaceny do 30 dnů po splatnosti úvěru

• nestandardní – splaceny do 120 dnů po splatnosti úvěru

• ztrátové – nejsou zaplaceny a není šance splacení

5. Dluhové CP

– členěny dle motivů držení, likvidity a podstaty jako jsou

– zahrnují:

1. státní bezkupónové dluhopisy – CP k refinancování obchodů, může je emitovat pouze

stát

2. dluhové cenné papíry – mají dluhovou podstatu, výnosem jsou pohyblivé nebo pevné

úrokové sazby

3. akcie, podílové listy a ostatní podíly – CP majetkové povahy (např. Akcie, poukázky

na akcii, zatimní listy, podílové listy)

7. Účasti s podstatným vlivem

– účasti dané banky přidružené společnosti

přidružená společnost = společnost, která není dceřinou společností a banka má v ní

podstatný vliv

podstatný vliv= schopnost banky podílet se na finančním a operativním rozhodování

v podniku

8.Účasti rozhodujícím vlivem

– tj. účasti v dceřiné společnosti – banka vlastní akcie, zatimní listy dceřiné společnosti

– banka zde má rozhodující vliv na řízení, provozování daného podniku

9. 10. DNM a DHM

– tvoří jen malou část A banky

DHM – pozemky, budovy, stavby, dopravní prostředky

DNM – zřizovací výdaje, software, ocenitelná práva, výsledky výzkumu a vývoje

11. ostatní aktiva

– pohledávky ke 3. osobám, marže burzovních derivátů, odložené daňové deriváty, zlato +

drahé kovy

12. pohledávky za upsaný ZK

– nezaplacená část upsaného a splaceného ZK

13. náklady a příjmy příštích období

– banky musí zachycovat případy na základě aktuálního principu, tzn. v období, se kterým

případy věcně a časově souvisejí

Struktura kapitálu = P banky

Obsahují:

1. cizí zdroje (=závazky banky) – časově omezené použití na úvěrovém principu od

věřitelů

– pro banky je typický vysoký podíl cizích zdrojů v pasivech – pro maximalizaci zisku

bankou

– jsou z nich kryta aktiva banky

2. vlastní zdroje (=vlastní kapitál) – vklady akcionářů banky, nerozdělený zisk

Rezervy a opravné položky

– slouží k úhradě očekávaných ztrát = ztráta, která vznikla k danému datu, ale dosud nebyla

relizována

Neočekávaná ztráta = nepředvídatelná, nevytváří se na ně rezervy a opravné položky

• Opravné položky

– účetní vyjádření poklesu hodnoty určitého aktiva

• Rezervy

– tvoří se na krytí ztrát vyplývajících z povinnosti provést určité jednostranné plnění

• Tiché rezervy

– nejsou v rozvaze přímo uvedeny, neslouží ke krytí určitých ztrát

= rozdíl mezi oceněním aktiv a skutečnou tržní cenou

Vlastní kapitál

– jeden ze zdrojů financování aktivních obchodů banky

– jeden z nejdražších zdrojů banky

regulatorní kapitál – umožňuje udržovat solventnost vůči klientům,udržuje se podle něj

kapitálová přiměřenost

ekonomický kapitál – pokrývá neočekávanou ztrátu banky, která je vymezena jako

potenciální ztráta banky

Způsoby tvorby kapitálu

1. externí tvorba kapitálu – vytváří se od investorů, kteří nakupují nové emitované akcie,

2. interní tvorba kapitálu – vzniká „uvnitř“ banky z vytvořeného zisku

Funkce kapitálu

1. podmínka pro založení banky, min. 500 milionů Kč. jako ZK

2. zdroj k refinancování aktivních obchodů banky – nevyplývá bance povinnost pravidelně

vyplácet dividendy

3. krytí ztrát,

4. limitování rozsahu rozvahových i podrozvahových obchodů bank.

Vlastní kapitál zahrnuje:

1. základní kapitál,

2. rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku – ke krytí neočekávaných ztrát banky

3. emisní užil = rozdíl mezi emisním kurzem a jmenovitou hodnotou akcií nebo

zatímních listů, které se vztahují k ZK a jsou zapsány v OR

4. kapitálové fondy, – tvořeny z jiné činnosti než z čistého zisku

5. oceňovací rozdíly – souvisí se změnami způsobu promítnutí změn v ocenění některých

položek v HV

6. zisk a ztráta – jsou výsledky hospodářského výsledku

zisk v rozvaze +

ztráta v rozvaze

Další pasiva banky

1. závazky vůči bankám a družstevním záložnám

– nesekutirizované a nepodřízené závazky banky

Nepodřízené závazky= neobsahují žádnou klauzuli podřízenosti, která splacení závazku

podřujuje

2. Závazky vůči klientům

– nepodřízené závazky banky vůči nebankovním subjektům

– členění:

• běžné účty – vklady „na viděnou“

• úsporové vklady – vklady na vkladních knížkách

• termínované vklady – výběr omezen výpovědní lhůtou

• vkladové listy a certifikáty

• přijaté úvěry od klientů

3. Závazky z dluhových CP

– závazky z emitovaných nepodřízených dluhových CP a závazky vyplývající z kr. prodejů

dluhových CP

Dluhové CP:

• emitované neobchodovatelné CP

• emitované bezkuponové dluhopisy

• emitované kuponové dluhopisy

• emitované hypoteční zástavní listy

• podřízené dluhopisy (obsahují klauzuli podřízenosti)

7. Podřízené závazky

– nazývány jako „podřízený dluh“

– závazky u kterých bylo smluvně dohodnuto, že v případě likvidace, konkurzu apod. a budou

splaceny až po úplném uspokojení všech ostaních pohledávek ostatních věřitelů

Struktura podrozvahy banky

– různorodá struktura jednotlivých položek, která se liší věcnou podstatou i způsobem

oceňování

– zahrnuje A a P, která se týkají budoucnosti

Struktura výkazu zisků a ztrát banky

– ukazuje náklady a výnosy, resp. hospodaření banky za určité období,

– má:

1. horizontální uspořádání – vyvažující položkou je zisk (ztráta),

2. vertikální uspořádání – postupná sumarizace jednotlivých výnosů, od kterých se

odečítají náklady a výslednou položkou je zisk (ztráta)

Pozn. Ke ZK nemusíme znát strukturu VZZ a podrozvahy, pouze vědět s co je v A, P

rozvahy, a umět charakterizovat některou z položek rozvahy