Ostatní přímé daně
Ostatní přímé daně
(daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí – předmět daně, poplatníci daně,
základ daně a sazby daně, osvobození od daně, daňové přiznání a splatnost daně).
Dan dědická
Předmět daně
Je nabytí majetku děděním
Majetkem se rozumí věci nemovité, byty a nebytové prostory, věci movité, cenné papíry, peníze v české i cizí
měně, pohledávky, majetková práva a jiné majetkové hodnoty.
Z nemovitosti, která se nachází na území ČR se vybere daň bez ohledu na státní občanství nebo bydliště
zůstavitele. Z nemovitostí, které se nacházejí v cizině, se daň nevybírá.
Zůstavitel v době své smrti
• Byl občanem ČR a měl trvalý pobyt – daň se vybírá z celého jeho movitého majetku bez ohledu zda
majetek se nachází v tuzemsku či cizině
• Byl občanem ČR a neměl trvalý pobyt – vybírá se daň z jeho movitého majetku, který se nachází
v tuzemsku
• Nebyl občanem ČR – vybírá se daň z jeho movitého majetku, který se nachází v tuzemsku
Poplatníci daně
Poplatník je dědic, který nabyl dědictví nebo jeho část ze závěti, ze zákona nebo z obou těchto důvodů
Základ daně
Základem daně je cena majetku nabytého jednotlivým dědicem snížená o:
• Prokázané dluhy zůstavitele
• Cenu majetku osvobozeného podle tohoto zákona
• Přiměřené náklady spojené s pohřbem zůstavitele
• Odměnu notáři
• Dědickou dávku zaplacenou jinému státu z nabytí majetku děděním v cizině, je-li tento majetek též
předmětem daně dědické v tuzemsku
Dluhy, náklady na pohřeb, náklady na notáře a dědická dávka se odečte ve výši odpovídající poměru zděděného
majetku, který není od daně osvobozen, k celkové hodnotě majetku nabytého jednolitým dědicem. Výše těchto
dluhů se vypočte na celé Kč.
Sazby daně
Jsou uvedena v § 12, daň dědická se vypočítá 0,5% ze ZD
Osvobození od daně
Od daně dědické je osvobozeno nabytí majetku děděním mezi osobami zařazenými v I. A II. Skupině, pokud
cena tohoto majetku nepřevyšuje u osob III. Skupiny 20 000 Kč. Od daně je dále osvobozeno:
• nabytí movitých věcí osobní spotřeby u FO, pokud tyto věci po dobu 1 roku před nabytím nebyly
součástí obchodního majetku zůstavitele
• vkladů na účtech bank ( s výjimkou vkladů na účtech zřízených pro podnikatelské účely)peněžní
prostředky v Kč i cizí měně, CP, pokud úhrnná částka všech těchto hodnot nepřevyšuje u osob III.
Skupiny 20 000 Kč
• bezúplatné nabytí majetku
o ČR nebo jiným členským státem EU
o Územním samosprávným celkem
o PO se sídlem na území jiného evropského státu (je-li PO územním samosprávným
celkem)
o PO se sídlem v tuzemsku nebo na území jiného evropského státu založenou
k zabezpečování činnosti v oblasti kultury, školství, výchovy,..
o Státem registrovanou církví, náboženskou společností (sídlo v ČR nebo v Evropě)
o Politickou stranou nebo politickým hnutím (sídlo v ČR nebo v Evropě)
o Nadací nebo nadačním fondem
o Zdravotní pojišťovnou, ….
Daňové přiznání
Poplatník je povinen podat místě příslušnému správci daně přiznání do 30 dnů od dne, v němž Nabyl právní
moci rozhodnutí (bylo skončeno dědické řízení). Daňové přiznání se nepodává při bezpplatném nabytí nebo
poskytnutí majetku, je-li od daně dědické osvobozeno
Splatnost daně
Daňový subjekt je povinen do 30 dnů ode den doručení platebního výměru. Činí-li daň méně než 100 Kč, daňové
přiznání se podává ale správce daně tuto daň nepředepíše a poplatník daň neplatí
Daň darovací
Předmět daně
Je bezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu nebo v souvislosti s právním úkonem . Majetkem se
• Nemovitosti a movitý majetek
• Jiný majetkový prospěch
• Věcné břemeno vzniklé v souvislosti s bezúplatným převodem nemovitostí
Majetek poskytnutý v tuzemsku – předmětem je veškeré nabytí majetku bez ohledu na státní příslušnost, pobyt
nebo sídlo dárce nebo nabyvatele
Majetek poskytnutý mimo tuzemsko – předmětem je nabytí tohoto majetku, je-li nabyvatelem nebo dárcem FO
(občan ČR, má trvalý pobyt v ČR) nebo PO (sídlo v ČR)
Předmětem není:
• Plnění nebo bezúplatné převody majetku na základě povinnosti stanovené právním předpisem
• Důchody vyplácené na základě smlouvy o důchodu
• Bezúplatná nabytí majetku, která jsou příjmem a jsou předmětem daně z příjmů nebo daně dědické
• Dotace, příspěvky a podpory ze SR,..
• Prostředky poskytované z rozpočtu EU nebo z Národního fondu
Poplatníci daně
Poplatníkem je nabyvatel
• Při bezúplatném poskytnutí fyzickou osobou (trvalý pobyt v ČR) nebo PO (sídlo v ČR) fyzické osobě
(trvalý pobyt v ČR) nebo PO (sídlo v ČR) je poplatníkem daně darovací vždy dárce. Není-li dárce
poplatníkem, je ručitelem
Základ daně
ZD je cena majetku, který je předmětem této daně snížená o:
• Prokázané dluhy, které se váží k předmětu daně
• Cenu majetku osvobozeného
• Clo a daň placené při dovozu v případě, že se jedná o movité věci darované nebo odvezené z ciziny
Při stanovení ZD se v případě osvobození odečtou v poměrné části dluhů připadající na majetek, který není
Sazby daně
Stejné viz daň dědická
Osvobození od daně
Od daně darovací je osvobozeno bezúplatné nabytí majetku mezi osobami zařezanými v I. A II. Skupině. Dále je
osvobozeno:
• nabytí movitých věcí osobní spotřeby u FO, pokud tyto věci po dobu 1 roku před nabytím nebyly
součástí obchodního majetku zůstavitele
• vkladů na účtech bank ( s výjimkou vkladů na účtech zřízených pro podnikatelské účely)peněžní
prostředky v Kč i cizí měně, CP, pokud úhrnná částka všech těchto hodnot nepřevyšuje u osob III.
Skupiny 20 000 Kč
• bezúplatné nabytí majetku
o ČR nebo jiným členským státem EU
o Územním samosprávným celkem
o PO se sídlem na území jiného evropského státu (je-li PO územním samosprávným
celkem)
o PO se sídlem v tuzemsku nebo na území jiného evropského státu založenou
k zabezpečování činnosti v oblasti kultury, školství, výchovy,..
o Státem registrovanou církví, náboženskou společností (sídlo v ČR nebo v Evropě)
o Politickou stranou nebo politickým hnutím (sídlo v ČR nebo v Evropě)
o Nadací nebo nadačním fondem
Daňové přiznání
Poplatník je povinen podat místě příslušnému správci daně přiznání do 30 dnů od dne, v němž došlo
k bezúplatnému nabytí movitého majetku,
nebo uplynul příslušný kalendářní rok, jde-li o bezúplatné nabytí majetku právnickou osobou nebo
fyzickou osobou, kterou je osvobozeno. Přiznání zahrnuje veškerý majetek nabytý.
Splatnost daně
Daňový subjekt je povinen do 30 dnů ode den doručení platebního výměru. Činí-li daň méně než 100 Kč, daňové
přiznání se podává ale správce daně tuto daň nepředepíše a poplatník daň neplatí
Daň z převodu nemovitostí
Předmět daně
Je úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem a bezúplatné zřízení věcného břemene. Vyměňují-
li se nemovitosti, považujíce jejich vzájemné převody za jeden převod. Daň se vybere z té nemovitosti, z jejíhož
převodu je daň vyšší.
Poplatníci daně
Poplatníkem je
převodce (prodávající) – nabyvatel je v tomto případě ručitelem
nabyvatel – jde-li o nabytí nemovitosti (např. exekuce, vyvlastnění, v insolventním řízení,..)
převodce i nabyvatel – jde-li o výměnu nemovitostí (převodce a nabyvatel jsou v tomto případě povinni
platit daň společně a nerozdílně
převod vlastnictví k nemovitostem ze společného jmění manžele do společného jmění manželů – je každý
z manželů samostatným poplatníkem a jejich podíly jsou stejné
Základ daně
cena zjištění dle zvláštního právního předpisu platná v den nabytí nenovosti a to i v případě, je-li cena
nemovitosti sjednaná dohodou nižší než cena zjištěná. Je-li cena sjednaná vyšší než zjištěná, je ZD cena
sjednaná
v případě vydržení – cena zjištěná podle zvláštního právního předpisu platná v den sepsání o vydržení
ve formě notářského zápisu
při exekuci nebo ve veřejné dražbě je ZD cena dosažena dražbou,
v případě vkladu do s.r.o. nebo a.s. je hodnota podle znalce
Sazby daně
Sazba platí pro I., II, i III, skupinu 3 % ze ZD
Osvobození od daně
převody a přechody vlastnictví k nemovitostem při likvidaci státních podniků, a.s. a s.r.o. s plnou
majetkovou účastí státu, Pozemkového fondu ČR nebo fondu národního majetku.
Převody nemovitostí z vlastnictví ČR nebo jiného evropského státu do vlastnictví ČR nebo jiného
evropského státu. To se netýká pokud s majetkem státu před převodem hospodařil podnikatelský
subjekt
První úplatný převod nebo přechod
o Ke stavbě (novostavba nebo rozestavěná nová stavba, bylo vydáno kolaudační rozhodnutí a
nikdo tam před tím nebydlel)
o K bytu v nové stavbě a k bytu, který vznikl nástavbou, přístavbou nebo stavební úpravou,
provedenou formou vestavby a byt nebyl dosud užíván
Daňové přiznání
Poplatník je povinen podat místě příslušnému správci daně přiznání do konce třetího měsíce následujícího po
měsíci, v němž
Byl zapsán vklad práva do katastru nemovitostí
bylo vydáno potvrzení o nabytí vlastnictví k vydražené nemovitosti ve veřejné dražbě
nabylo právní moci rozhodnutí potvrzující vlastnické vztahy k nemovitosti
Součástí daňového přiznání je ověřený opis nebo ověřená kopie smlouvy, potvrzující vlastnické vztahy
k nemovitostem a znalecký posudek o ceně zjištěné (jde-li o úplatný převod)
DP se nepodává při úplatném převodu z vlastnictví ČR, je-li tento převod osvobozen
Znalecký posudek se nevyžaduje:
při podání DP k dani dědické
při podání DP k dani darovací
při podání DP k dani darovací a dani z převodu nemovitostí jdeli o pozemky bez stavby a bez trvalého
porostu
při podání DP k dani z převodu nemovitostí jde-li o úplatný převdo do vlastnictví územního
samosprávného celku
při podání DP k dani z převodu nemovitostí, jde-li o prodej nemovitosti mimo dražbu v rámci
insolventního řízení
Pro účely výpočtu daní jsou osoby zařazeny do tří skupin podle toho, v jaké byly vztahu.
1. skupina – příbuzní v řadě přímé a manželé
2. skupina – příbuzní v řadě pobočné (sourozenci, synovci, neteře, strýcové, tety, manželé dětí, děti
3. skupina – ostatní fyzické a právnické osoby
Toto rozdělení je z důvodu sazby daně a osvobození.
manžela, rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které se zůstavitelem žily nejméně jeden
rok před jeho smrtí ve společné domácnosti