Provozní rozpočty

Provozní rozpočty. Tvorba a vyhodnocování. Specifikace klíčových vzájemných vazeb

na plánování (kapacitní i celkové), kalkulaci, operativní evidenci. Příklady způsobu

určování výše nákladových položek.

Definice:

Rozpočty jsou nástrojem vnitropodnikového řízení a ve srovnání s finančním plánem se orientují na

větší podrobnosti a na kratší časový úsek.

Rozpočty sestavují vedoucí pracovníci odpovědní za příslušnou oblast.

Členění rozpočtů:

Provozní – pro útvary, procesy, činnosti

• Většinou obsahují pouze náklady

• Vhodné soustředit se na časové náklady, tj. na náklady na instalovanou kapacitu (N-Fixní),

příp. oddělit do samostatné části variabilní náklady, pokud jsou přímo přiřazovány k útvaru

• Nejsou přímo přiřazeny k produktu

Akcí, resp. Projektů – pro jednorázové události

• Zařazují se všechny náklady, které jsou s událostí spojené (s činnostmi s událostí

spojenými), vč. čerpání jiných podnikových zdrojů

Investiční – pracují s

• Cash Flow (příjmy a výdaji, nikoliv s náklady a výnosy)

• rizikem (vzhledem k dlouhodobosti (víceletosti)

• časovou hodnotou peněz (diskontem a s alternativní výnosností vložených peněz)

Tvorba rozpočtu:

Rozpočet je o činnostech a procesech, proto musí být v každé organizaci jiný a jinak sestavený

• Průběžná tvorba

• Systematická

Metody tvorby rozpočtu:

• Zdola nahoru (bottom-up) spočívá ve vytvoření rozpočtu jednotlivými úrovněmi řízení

podniku a následném předložení vrcholovému vedení. Výhoda tohoto způsobu je v tom, že

nositelé rozpočtu jsou s úkoly, které mají na jeho základě plnit, plně obeznámeni. Naopak

nevýhodou může být skutečnost, že rozpočet za podnik jako celek, který je tvořen souhrnem

jednotlivých rozpočtů, nemusí navazovat na dlouhodobé cíle podniku.

• Shora dolů (bottom-down) je založena na stanovení rozpočtů vrcholovým vedením a

předložena nižším úrovním řízení podniku jako úkol ke splnění. Také tato metoda má své

výhody a nevýhody. Výhodou je konzistence celé soustavy rozpočtů. Nevýhodou pak může

být rezervovaný přístup jednotlivých manažerů k rozpočtu, do jehož procesu přípravy nebyli

zcela zapojeni.

Vyhodnocení a kontrola rozpočtu:

• Pravidelně a důsledně (zpravidla měsíčně) – předem urč. termín

• Sledují se hodnoty běžného období i kumulace od zač. období (roku)

• Nutnost: Mít k dispozici doprovodné evidence a potřebné podklady

• Výsledek vyhodnocení:

Potvrzení (rozhodnutí o změnách) postupu v dalším období

Příp. zpřesnění rozpočtu (a náplně činností)

EF – Seznam tématických okruhů (otázek) ke zkoušce LS 2012-13

• Operativní finanční kontrola se zaměřuje na zisk, na příjmy a výdaje, na oběžná aktiva

a na krátkodobá pasiva. To znamená, že se zjišťují rozdíly mezi plánovou výsledovkou

a výsledovkou za určité období, mezi plánovou rozvahou a rozvahou za určité období a

plánovým přehledem o peněžních tocích a přehledem o peněžních tocích za určité období.

• Rozpočtová kontrola sleduje odchylky skutečného stavu od rozpočtu. Má vazbu na

vnitropodnikové účetnictví. Dodržování rozpočtů souvisí také s motivací odpovědných

pracovníků.

• Strategická kontrola se zabývá dodržováním plánů v oblasti dlouhodobých finančních

zdrojů a investiční výstavby.

Klíčová vazba na každou entitu:

• produkt – výrobek, služba, zejména poskytovaná činnost

• proces, kterým produkt, tzn. výsledná činnost vzniká

• činnost – autonomní činnost nebo dílčí činnost v rámci procesu

• zdroj – zpravidla jako součást činnosti či procesu, HNS/zdroj

• útvar – organizační uspořádání činností a procesů

• projekt – jednorázová akce

Způsob určování výše nákladových položek:

• Z vlastních dlouhodobých zkušeností – z minulých období

• Indexní metoda – Indexy znázorňují růst nebo pokles objemu výkonů v rozpočtovaném

období oproti minulému a vynásobí se jím položky režijních nákladů, u kterých se

předpokládá závislost na objemu výkonů.

• Věcná analýza – je založena na identifikaci vztahové veličiny k danému režijnímu nákladu a

je spíše aplikovaná v krátkodobém řízení.

• Metoda nejmenších čtverců – vyjadřuje těsnost závislosti mezi objemem výkonů a náklady

pomocí korelačního koeficientu.

• Metoda dvou bodů – vhodné je tyto metody kombinovat i s grafickým rozborem.

V současnosti proces plánování a rozpočtování v podniku představuje důležitý nástroj řízení,

kterému je věnována stále větší pozornost. Pomocí uceleného systému plánů a rozpočtů může

podnik nejen řídit a kontrolovat svoji činnost, ale také motivovat jednotlivá střediska k lepším

výkonům, jejichž činnost může následně porovnávat a vyhodnocovat. Pro jeho účinnost je důležité,

aby procházel celým podnikem a aby se vedly záznamy skutečných hodnot nákladů a výnosů na

stejné úrovni podrobnosti jako jsou tvořeny položky v plánech a rozpočtech.

-výši nákladů určují: návrh (náplň) produktu + procesy, činnosti, zdroje, které se

na vzniku produktu podílejí!

-Každá činnost je spojena s náklady (věcná + finanční stránka činnosti)

-zdroje jsou stále dražší a produktivnější

-útvarové provozní rozpočty